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In Impuestos federales
Dic 8th, 2011
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De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades son aquellas que reúnen las siguientes características:

  • Se realizan con el público en general (aquellos a los que no se les expide un comprobante que reúnan todos los requisitos fiscales)
  • Se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes
  • El plazo pactado exceda de doce meses

Las personas morales que realicen enajenaciones a plazos en los términos anteriores podrán optar, para efectos del ISR, por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado, o bien, solamente la parte del precio cobrado durante el mismo.

Recordemos que en términos generales las personas morales, tratándose de enajenación de bienes, acumulan sus ingresos cuando expiden el comprobante de la operación, entregan la mercancía o cuando cobran total o parcialmente el precio, lo que suceda primero, pero cabe aclarar que debe acumularse la totalidad de la operación. Es por ello que tratándose de enajenaciones a plazo resulta benéfico acumular solamente el importe que se va cobrando, lo que equivaldría al flujo de efectivo de las personas físicas, lo que permite pagar el ISR del ingreso efectivamente cobrado.

En materia del IETU y del IVA, dichos impuestos se pagan conforme efectivamente se cobran por lo que no existe tratamiento especial para las enajenaciones a plazo.

 

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In Laboral
Dic 8th, 2011
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Es frecuente que los trabajadores, por así convenir a sus intereses, decidan dar por terminada la relación de trabajo que les une con sus empleadores; y cuando es su voluntad hacerlo no es suficiente que lo hagan del conocimiento de su empleador en forma verbal, sino que es indispensable que lo hagan por escrito, lo anterior a fin de evitar futuras complicaciones.

Cuando el empleado presenta por escrito su renuncia, es necesario que dicho documento contenga los siguientes requisitos:

  • Preferentemente que sea elaborada de puño y letra del trabajador, en caso de que esto no sea posible, que sea firmada por el trabajador tanto al pie del texto como sobre el texto mismo.
  • Que sea dirigida a la denominación, razón social o nombre del empleador.
  • Lugar y fecha de elaboración de la renuncia (tiene que ser exactamente el día en que se está presentando la renuncia).
  • Que en el texto se señale expresamente que: es la voluntad del empleado dar por terminada la relación de trabajo; se han recibido el pago de los sueldos y prestaciones a que se tenía derecho; el trabajador no se reserva acción alguna en contra del patrón; no se tuvieron riesgos de trabajo; no hay responsabilidad alguna para el empleador;
  • Que se ratifique la renuncia; de preferencia, que sobre el texto de la renuncia escriba que la ratifica, la fecha y su firma.
  • Nombre completo, firma y huella digital del trabajador.
  • Que las firmas del trabajador sean en tinta color azul, preferentemente.

De preferencia que no se utilicen machotes en los que vengan huecos en blanco o líneas sin llenar.

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In Impuestos federales
Dic 8th, 2011
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Los patrones que tengan a su servicio a trabajadores, o a personas cuyos ingresos se asimilan a salarios, tienen la obligación de realizar el cálculo anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) y determinar la cantidad a cargo o el saldo a favor del ejercicio de cada uno de ellos.

Las cantidades a cargo resultantes se retendrán y enterarán en las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate. Para lo cual únicamente se podrá utilizar el formato del portal bancario, con un período anual y bajo el concepto “ISR retenciones por salarios”

Las cantidades a favor se aplicarán en cualquiera de las siguientes alternativas:

  • Para un mismo trabajador, se compensará contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a más tardar dentro del año de calendario posterior. Si todavía existiera una diferencia, el trabajador podrá solicitar a las autoridades fiscales la devolución de las cantidades no compensadas, en los términos que señale el SAT mediante reglas de carácter general.
  • Entre uno o más trabajadores, compensar los saldos a favor de uno(s) contra la(s) cantidad(es) retenida(s) a otro(s), siempre que se trate de personas que no estén obligados a presentar declaración anual. El patrón deberá entregar en efectivo las cantidades a los trabajadores cuyo saldo a favor se haya compensado.

Es altamente recomendable realizar el cálculo anual, o ajuste anual como también se le conoce, antes de terminar el ejercicio de que se trate. Para mayor información no deje de consultar la revista PAF 532 de la primera quincena de diciembre.

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In Obligaciones fiscales
Dic 8th, 2011
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En materia mercantil se reputará con tal característica aquel préstamo que se contraiga en el concepto y expresión de que las cosas prestadas se destinen a actos de comercio y no para necesidades ajenas de éste. En ese tenor se presumirá mercantil el préstamo que se contraiga entre comerciantes.

Cuando el préstamo consista en dinero, el deudor lo pagará devolviendo una cantidad igual a la recibida conforme a la ley monetaria vigente en la República al tiempo de hacerse el pago, sin que esta prescripción sea renunciable. Si se pacta la especie de moneda, siendo extranjera, en que ha de hacerse el pago, la alteración que experimente en valor será en daño o beneficio del prestador.

Para efectos fiscales, si el préstamo recibido es en efectivo y la cantidad es superior a $ 600,000, el importe obtenido se considerará ingreso acumulable por el que se deberá pagar ISR, excepto cuando se presente aviso informativo dentro de los quince días siguientes a la obtención de las cantidades señaladas, en los términos del artículo 86-A de la propia ley.

Para la presentación de la información se utilizará el programa informático denominado “Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo 86-A 2011” el cual puede ser descargado gratuitamente de la página del SAT http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_13704.html.

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In Declaraciones
Dic 8th, 2011
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El artículo 186 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que las personas físicas que perciban ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles podrán calcular el último pago provisional del ejercicio considerando los ingresos y las deducciones de todo el año, aplicando la tarifa del artículo 177 de la LISR y acreditando los pagos provisionales efectuados en el ejercicio, así como las retenciones.

Es decir, que en lugar de calcular el pago provisional de diciembre con los ingresos y deducciones propios del mes, se determinará un pago provisional como en la actividad empresarial y profesional (considerando los ingresos y deducciones desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mismo). El impuesto se determinará aplicando la tarifa anual a la ganancia del periodo y contra el impuesto a cargo se podrán disminuir los once pagos provisionales mensuales de enero a noviembre, así como las retenciones de esos mismos meses.

Si resulta una cantidad a cargo, ésta se pagará el 17 de enero del ejercicio siguiente.

Con el procedimiento anterior, los contribuyentes podrán disminuir al mínimo la cantidad a pagar en la declaración anual que presentarán en el mes de abril del siguiente ejercicio, ya que en realidad se trata de un cálculo anual anticipado.

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In Impuestos federales
Dic 8th, 2011
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Conforme al primer párrafo del artículo 61 de la LISR, la pérdida fiscal de las personas morales se obtendrá de la diferencia que exista  entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por la LISR, cuando el monto de estas últimas sea mayor. Es decir, en términos simples, si las deducciones del ejercicio son mayores a los ingresos, la diferencia es una pérdida fiscal.

La pérdida fiscal se incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) pagada en el ejercicio. Recordemos que la PTU pagada no es una deducción autorizada, sin embargo, se puede disminuir de los ingresos dando como resultado una disminución de la utilidad, la generación de una pérdida o en su caso el incremento de ésta.

La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla. Es muy importante resaltar que cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.

Las pérdidas fiscales se podrán aplicar actualizadas. Para estos efectos se realizará una actualización inicial, misma que resultará de multiplicar la pérdida fiscal por el factor de actualización (FA) correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. Adicionalmente se permite actualizar las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores ya actualizadas al cierre del ejercicio en el cual ocurrieron (como vimos anteriormente) multiplicándolas por el FA correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.

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In Laboral
Dic 8th, 2011
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Las personas físicas que obtuvieron ingresos por sueldos y salarios en 2011 y que no están obligadas a presentar la declaración anual pueden optar por hacerla siempre que lo comuniquen por escrito a su patrón, a más tardar el 31 de diciembre de 2011.

Al presentar el escrito, el patrón ya no hará el cálculo del impuesto de ese trabajador, permitiendo que este haga el cálculo por su cuenta en su declaración anual y pueda así aplicar las deducciones personales que, en su caso, le puedan resultar en un saldo a favor del Impuesto sobre la Renta.

También deben presentar el aviso al patrón, quienes además de su salario (independientemente del monto) hayan percibido en 2011 otros ingresos, como por ejemplo por honorarios, arrendamiento o actividad empresarial.

Se puede obtener el escrito mencionado en la siguiente dirección ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/DA_2011/modeloescrito2011_161111.pdf.

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In Impuestos federales
Dic 8th, 2011
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La Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2012 fue publicada el 16 de noviembre de 2011 en el Diario Oficial de la Federación (http://bit.ly/uReYR0).

En la citada ley se prevén los ingresos que percibirá el gobierno federal por concepto de impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, productos y aprovechamientos durante el año 2012. Asimismo se establecen los recursos que se obtendrán por financiamiento mediante deuda pública.

Algunas disposiciones de interés para los contribuyentes de la LIF12 son:

  • Las tasas de recargos para pagos con prórroga 0.75%, pago extemporáneo 1.13%
  • Se mantienen los mismos estímulos fiscales (por utilización de diesel en maquinaria y en el autotransporte público y privado, así como por pago de peaje en la red nacional de autopistas de cuotas)
  • En materia de ISR se prorroga hasta el 1 de enero de 2013 la entrada en vigor de las reformas al régimen de intereses que fueron aprobadas y publicadas en el año 2009.
  • En materia de IETU se mantiene la facilidad de presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto en la declaración anual, en lugar de presentar listados mensuales. Asimismo se mantiene la prohibición de acreditar el crédito fiscal por exceso de deducciones generado en el ejercicio contra el ISR propio del mismo periodo.

Usted podrá encontrar más información en la revista PAF 533 de la segunda quincena de diciembre.

 

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In Obligaciones fiscales
Dic 8th, 2011
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El 1 de julio de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal 2011 para el correcto cumplimiento de obligaciones, incluyéndose en su Anexo 1-A, entre otros trámites: 49/CFF Inscripción al RFC de trabajadores y 83/CFF Aviso de suspensión/reanudación de actividades de asalariados.

Estas fichas se publicaron en el DOF el 4 de julio de 2011 en el Anexo 1-A de la RMF-11. Cualquiera de los tres avisos (inscripción, suspensión, reanudación) se presentará de manera personal ante cualquier ALSC, con y sin cita previa conforme al procedimiento; adicional al escrito se debe presentar el disco compacto cuyas etiquetas externas contengan cuando menos los siguientes datos: RFC del contribuyente, nombre, denominación o razón social y número de discos que presenta.

Para mayor información sobre estos trámites usted puede consultar la Revista PAF 527.

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In Obligaciones fiscales
Dic 8th, 2011
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A partir del 1 de enero de 2012 entrarán en vigor diversas modificaciones al Código Fiscal de la Federación, entre las que se encuentran algunas reformas en materia de comprobantes fiscales.

Entre los artículos que se reforman en relación a los comprobantes se encuentran:

  • Modificación de requisitos (29, 29-A, 29-B, 29-C y 29-D)
  • Adecuación de disposiciones al nuevo esquema de comprobantes fiscales (14, 27, 28, 32-B, 32-E, 42, 63, 69, 81, 82, 83, 84, 84-B, 84-I, 84-J; 84-L, 109, 113 y 185).

En términos generales las reformas van en el sentido de simplificar los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales y compilarlos en el CFF, ya que cabe destacar que los mismos se encuentran dispersos en diversas disposiciones fiscales, tales como: leyes, reglamentos, resolución miscelánea fiscal, reglas de carácter general en materia de comercio exterior y facilidades administrativas, además de no existir uniformidad en la denominación de dichos comprobantes ya que se usan indistintamente los términos: facturas, recibos, documentación comprobatoria, nota de venta, etcétera.

Dichas reformas fueron aprobadas por el Congreso de la Unión y enviadas al Ejecutivo Federal para su publicación (aun pendiente).

Usted puede leer el dictamen aprobado aquí: http://bit.ly/sdZ4A9. Asimismo podrá consultar la información detallada en la revista PAF 533 de la segunda quincena de diciembre.

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