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In Obligaciones fiscales
Feb 29th, 2012
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Recordemos quepara el ejercicio 2011, la Ley de Ingresos de la Federación respectiva estableció que el listado de conceptos de IETU se presentará exclusivamente por todo el ejercicio en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual de 2011. Por lo tanto, durante ese año no se debieron presentar los listados mensuales y sólo se presentará un listado anual en 2012.

Pues bien, a través de la página de internet del SAT la autoridad fiscal aclaró lo siguiente:

“La información de los conceptos antes señalados correspondientes a los ejercicios 2011 y posteriores de conformidad con lo señalado en la fracción II del artículo 21 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2011, se debe presentar mediante los programas electrónicos para la presentación de la Declaración Anual de personas morales (DEM) o, en su caso, de la Declaración Anual de personas físicas (DeclaraSAT).”

Por tanto, bastará con incluir la información relativa al IETU en las declaraciones anuales de 2011 para tener por cumplida esta obligación.

Usted puede verificar el anuncio del SAT aquí http://bit.ly/AzdrC.

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In Devoluciones y compensaciones
Feb 28th, 2012
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De conformidad con el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación los contribuyentes pueden recuperar los saldos a favor de contribuciones o las cantidades pagadas indebidamente. Para ello es necesario que se presente ante la autoridad fiscal una solicitud en donde se manifiesten todos los datos necesarios para que la misma pueda verificar la procedencia de la devolución.

Durante muchos años la forma oficial para realizar la solicitud de devolución fue la forma oficial impresa número 32, conjuntamente con los anexos correspondientes, la cual se presentaba directamente en la administración local que correspondía al contribuyente, así como toda la documentación que fuera indispensable para asegurar la devolución.

Debido al desarrollo tecnológico de los últimos años, se introdujo la posibilidad, y la obligación en algunos casos, de presentar la solicitud de devolución a través de medios electrónicos, es decir, a través de la página de internet del SAT o entregando archivos electrónicos directamente en la administración. Para esos efectos la autoridad fiscal puso a disposición de los contribuyentes diversas herramientas electrónicas para la elaboración de la solicitud, sus anexos, o para incorporar los archivos electrónicos de facturas, constancias, recibos, etcétera. Entre dichos programas tenemos por ejemplo el F3241, el DEM-IVA, Formato Electrónico de Devolución (FED).

De acuerdo con el artículo décimo tercero transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 la posibilidad de utilizar la forma oficial 32 impresa concluyó el 1 de febrero de 2012, por lo tanto, todos los contribuyentes deben presentar su solicitud de devolución de forma electrónica a partir del 2 de febrero.

Sin embargo, los trámites de solicitud de devolución iguales o menores a $13,970.00, de contribuyentes personas físicas, que no cuenten con firma electrónica avanzada y cuyo origen de la devolución sea “Saldo a Favor” o “Pago de lo Indebido”, y solicitudes de devolución de Personas Físicas y Morales, cuyo origen de la devolución sea “Resolución o Sentencia” se podrán presentar directamente en las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente; estos contribuyentes podrán realizar el envío de su solicitud de devolución apoyados por personal de los módulos de Servicios al Contribuyente. Para estos efectos debe acudir personalmente el contribuyente o su representante legal en virtud de que deben firmar la solicitud de devolución en forma presencial (lo cual no significa que se utilizará la forma 32 impresa).

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In Impuestos federales
Feb 27th, 2012
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Cuando las personas morales distribuyen utilidades a sus socios es necesario determinar si dichas cantidades provienen de las utilidades que ya pagaron Impuesto sobre la Renta, para que en caso contrario se pague. Para dichos efectos la Ley del ISR establece la obligación de llevar una cuenta que controla las utilidades generadas y los montos pendientes de distribuir conocida como Cuenta de Utilidad Fiscal Neta.

En los casos en que no existan utilidades pendientes de distribuir o no provengan de la Cufin las personas morales que distribuyan utilidades o dividendos deberán calcular y enterar por cuenta propia el ISR correspondiente, mismo que se calcula de acuerdo con el artículo 11 de la ley: para pagar el ISR que corresponda por repartir dividendos o utilidades éstos se adicionarán con el ISR que se deba pagar.

Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o utilidades distribuidos en el ejercicio 2011, éstos se deberán multiplicar por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa del 30% establecida en el artículo 10 de la LISR. El resultado se suma al dividendo distribuido y se multiplica por la tasa del 30%. La cantidad final es la que debe enterarse al fisco federal a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en el que se pagaron los dividendos o utilidades.

Cuando se distribuyan dividendos o utilidades que no provengan de la Cufin, el ISR por la distribución de dichos dividendos o utilidades tendrá el carácter de pago definitivo. Sin embargo las personas morales que los distribuyan podrán acreditar dicho impuesto en la declaración anual de mismo ejercicio.

El monto del ISR que no se pueda acreditar contra el ISR del mismo ejercicio de la persona moral, se podrá acreditar hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el ISR del ejercicio y contra los pagos provisionales de los mismos.

Conforme a la fracción II del artículo 11 de la LISR, en el ejercicio en el que el contribuyente acredite el ISR por la distribución de dividendos o utilidades que no provengan de la Cufin, deberá disminuir de la utilidad fiscal neta (Ufin) calculada conforme al artículo 88 de la LISR, la cantidad que resulte de dividir el ISR acreditado entre el factor 0.4286.
Usted podrá encontrar más información en la revista PAF 538 de la primera quincena de marzo 2012.

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In Devoluciones y compensaciones
Feb 24th, 2012
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Cuando los contribuyentes compensan cantidades a favor contra las cantidades a cargo que deban pagar por concepto de impuestos federales, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, están obligados a presentar el aviso de compensación conjuntamente con los anexos correspondientes en el formato 41 (o su equivalente electrónico) ante la autoridad fiscal, dentro de los cinco días posteriores a que se lleve a cabo la compensación.

Sin embargo, dado que todas las personas morales ya se encuentran obligadas a presentar sus declaraciones del mes de enero de 2012 y posteriores mediante el Servicio de Declaraciones y Pagos, así como algunas personas físicas, en los casos en que les resulte cantidad a cargo y apliquen la compensación de cantidades a favor dichos contribuyentes ya no se encuentran obligadas a presentar el aviso de compensación ni sus anexos (formato 41) de acuerdo con la regla I.2.3.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012.

La anterior facilidad no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, ya que en ese supuesto los contribuyentes sí deberán presentar los anexos correspondientes del sistema F3241, el cual se puede descargar desde la página de internet del SAT (http://bit.ly/bxn5la).

El envío de los anexos correspondientes se hará electrónicamente a través de la página de internet del SAT, a través de la sección “Mi portal”, en el apartado de “Servicio o solicitudes”.

Tratándose de compensaciones que se realicen por la vía tradicional (en donde sólo se manifiesta el importe a cargo y se compensa parcial o totalmente a través del portal bancario) los contribuyentes sí se encuentran obligados a presentar el aviso de compensación y sus anexos.

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In Obligaciones fiscales
Feb 22nd, 2012
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De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta las personas morales con fines no lucrativos podrán recibir donativos de otros contribuyentes los cuales podrá ser deducibles, siempre que se reúnan todos los requisitos previstos por las disposiciones fiscales aplicables.

Para los efectos del párrafo anterior se les entregará una constancia de autorización a las donatarias y adicionalmente se publicará dicha autorización en el anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal y a través de la página de internet del SAT, a efecto de que los contribuyentes interesados puedan verificar que sus donativos serán deducibles.

La autorización para recibir donativos se da por un periodo anual, por lo tanto, para que las donatarias puedan seguir percibiendo donativos deberán presentar “Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, “bajo protesta de decir verdad”, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter”.

De acuerdo con la ficha 12/ISR del anexo 1-A “Tramites fiscales” de la RMF-12, dicho aviso deberá presentarse en los meses de enero y febrero del ejercicio por el que se pide continuar autorizado (http://bit.ly/hor0ih).

El aviso se presentará de forma electrónica en la página de internet del SAT: http://bit.ly/xjgF4R.

De no presentarse el aviso se entenderá que se pierde el la autorización.

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In Seguridad social
Feb 10th, 2012
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El 10 de febrero de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el nuevo “Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores”. Dicho reglamento sustituye al publicado el 9 de diciembre de 1997.

Dentro de las novedades de este reglamento se encuentran las siguientes:

  • Se define al salario base de aportación como la retribución y demás conceptos que el patrón entrega al trabajador con motivo de la relación laboral y los servicios prestados. Anteriormente sólo señalaba cómo se integraba.
  • Se define al trabajador acreditado como la persona que teniendo el carácter de trabajador se le otorgó un crédito en materia de vivienda por el Instituto.
  • En caso de estallamiento de huelga el patrón debe informar tal situación en los cinco días hábiles siguientes al instituto; anteriormente tenía un plazo de ocho días hábiles.
  • Para estar en congruencia con la Ley del Seguro Social se establece que las modificaciones al salario base de aportación derivado de modificaciones en los elementos variables se presentan en los primeros cinco días de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre. Antes establecía que se presentaba en los primero quince días del mes siguiente a que se modificara el salario.
  • Se establece una determinación presuntiva de cuotas omitidas, la cual se podrá calcular multiplicando el porcentaje de 5% a la cantidad equivalente a cuatro salarios mínimos del área geográfica del patrón, elevado al periodo que se revisa, por cada trabajador a su servicio.
  • Se corrige la disposición que establecía que en caso de ausentismos superiores a 15 días el patrón quedaba relevado de pagar las aportaciones, siempre que el patrón haya presentado el aviso de baja. El nuevo reglamento señala que el patrón queda relevado cuando los ausentismos sean superiores a 8 días, al igual que se prevé en la ley del seguro social.
  • En el caso de trabajadores de salario mínimo, el descuento para la amortización de su crédito no deberá ser superior al 20% de su salario, independientemente de la modalidad de descuento que se informe a través de la cédula o aviso de retención.

En adición a las anteriores, se realizan varias modificaciones para adecuar el reglamento a las condiciones actuales (la posibilidad de realizar trámites electrónicamente) así como para hacerlo congruente con las disposiciones de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos.

El nuevo reglamento estará vigente desde el 11 de febrero de 2012.

Usted puede consultar el nuevo reglamento aquí: http://bit.ly/z8oq0s.

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In Obligaciones fiscales
Feb 9th, 2012
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Las personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales, así como las del régimen Intermedio, por el ejercicio fiscal de 2011, deben proporcionar a través de medios magnéticos la información de las operaciones realizadas con sus clientes y proveedores a más tardar el 15 de febrero de 2012 ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, utilizando para ello el programa Declaraciones Informativas en Medios Magnéticos (DIMM) http://bit.ly/dVXnF6.

La información de clientes y proveedores que se debe presentar es aquella cuyo monto anual sea igual o superior a 50,000 pesos.

Sin embargo, de acuerdo con el artículo sexto transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011, durante el ejercicio fiscal de 2011 se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes presenten la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA (Declaraciones de Operaciones con Terceros DIOT), respecto de todo el ejercicio fiscal de 2011.

Como podemos advertir, la disposición en comento no estableció que para que los contribuyentes puedan omitir la presentación de clientes y proveedores debieron haber presentado sus DIOT en tiempo y forma, por lo que podemos concluir que si el contribuyente presenta todas las DIOT del ejercicio 2011 antes del 15 de febrero de 2012 entonces queda liberado de presentar clientes y proveedores. Por el contrario, podemos afirmar que si el contribuyente no cumple con todas las DIOT del 2011 antes del 15 de febrero de 2012, entonces deberá presentar clientes y proveedores así como cada una de las DIOT omitidas.

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In Seguridad social
Feb 8th, 2012
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La aportación al Infonavit es del 5% sobre el salario diario integrado. Se puede utilizar el Sistema Único de Autodeterminación (SUA) para realizar este cálculo, ingresando el salario diario integrado del trabajador y sus días laborados. De cualquier manera, el IMSS hace llegar bimestralmente la Cédula de determinación de cuotas.

En el caso de amortizaciones de créditos de trabajadores, si el tipo de descuento del trabajador para el pago de su crédito es en cuota fija, el pago mensual se calcula así:

Descuento = factor de pago x salario mínimo diario del Distrito Federal.

Recuerde que los enteros (o pagos) de descuentos al Infonavit son bimestrales.

Si es un porcentaje de su salario base de cotización, el pago se calcula así:

Descuento = porcentaje x días trabajados en el bimestre a pagar x salario diario integrado del trabajador.

El Infonavit tiene la obligación de hacer llegar al patrón el Aviso de retención de descuentos (por única vez) cuando el trabajador obtenga un crédito o bien cuando, ya teniéndolo, establezca una relación laboral en tu empresa.

Sin embargo, si por cualquier razón el trabajador no informa al patrón del crédito del Infonavit, la obligación de retener nace a partir del día siguiente a aquel en que el patrón reciba la cédula de determinación donde se informe sobre el crédito y la retención del trabajador.

Conforme a la Ley del Instituto el patrón es deudor solidario. En la Consulta Empresarial de Acreditados (CEA) se puede conocer los datos de los créditos (como el factor o porcentaje de descuento y el número de crédito) de los empleados http://tinyurl.com/7tl7v67.

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In Obligaciones fiscales
Feb 7th, 2012
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Con el fin de evitar errores en las declaraciones informativas que presentan los retenedores y que inciden en el retraso o rechazo de la devolución de los saldos a favor del ISR determinados por las personas físicas en su Declaración Anual, a continuación le damos a conocer las principales inconsistencias detectadas en dichas declaraciones informativas, así como la manera de evitarlas:

 

Inconsistencias Cómo evitarlas
Presentación de declaraciones informativas fuera del plazo. Las declaraciones informativas de pagos por salarios y conceptos asimilados, y otras retenciones del ISR. IVA e IEPS correspondientes a 2011 se deben presentar a más tardar el 15 de febrero de 2012.
El RFC del retenedor es incorrecto cuando la declaración se presenta en las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyentes (en unidad de memoria extraíble USB o en CD cuando hayan sido capturados más de 1000 registros). El RFC del retenedor debe coincidir con el que tiene registrado ante el SAT y con el que contienen las constancias que entrega a cada uno de los trabajadores o a las demás personas a las que les realiza pagos y les efectúa la retención correspondiente.
El retenedor presenta varias declaraciones informativas en donde relaciona por segmento a sus empleados. Aplicar lo previsto en la regla II.2.8.4.4. de la Resolución Miscelánea.

En declaraciones complementarias de la DIM se debe indicar el número de operación asignado y la fecha de presentación de la declaración que se complementa, y acompañar sólo el (los) Anexo(s) que se modifica(n), y contener tanto la información que se corrige como la que no se modificó.

Las entidades paraestatales o empresas que tienen sucursales u otros establecimientos, en ocasiones presentan la declaración informativa por cada oficina, sucursal o establecimiento. Se debe presentar de manera global la declaración informativa ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal que tenga registrado ante el SAT.

No se debe presentar por cada sucursal o establecimiento.

Se omite acumular la totalidad de los ingresos en el mismo anexo, por ejemplo, indemnizaciones, jubilaciones, ingresos asimilados a salarios, es decir, se presenta el anexo en varias ocasiones y de manera independiente, lo que propicia la generación de saldos a favor improcedentes. La información de salarios, asimilados a salarios, indemnización, etcétera, se reportan en el mismo anexo de manera integral.

Se debe aplicar la regla II.2.8.4.1. de la Resolución Miscelánea en estricto sentido.

En algunas declaraciones se captura el ejercicio en que se presenta la declaración y no el ejercicio al que corresponde la declaración. En el campo de Ejercicio Fiscal se debe capturar el ejercicio al que corresponde la información que se presenta.
En algunas declaraciones informativas, se relaciona el RFC del contribuyente de manera incorrecta. La información que se proporciona en las constancias y la que se informa al SAT a través de la DIM debe coincidir en su totalidad.

Para estos efectos podrá proporcionarse el anexo 1 o el anexo 2 que genera el programa DIM.

Cuando se presente declaración complementaria se debe substituir la constancia que se haya proporcionado con información incorrecta.

Los retenedores manifiestan en su declaración informativa que efectúan cálculo anual a contribuyentes, aún cuando por el monto de sus ingresos, dichos contribuyentes están obligados a presentar declaración anual. El retenedor no debe efectuar cálculo anual a los contribuyentes que hayan obtenido ingresos anuales por salarios que excedan de $400,000.00, conforme al artículo 116 de la Ley del Impuesto sobre la renta.
El retenedor modifica su RFC y expide constancias amparando retenciones con el RFC anterior. Cuando el retenedor modifique su RFC, debe verificar que las constancias que expida contengan el RFC vigente.
El retenedor manifiesta el RFC de los contribuyentes asalariados a diez posiciones, (sin homoclave) durante varios ejercicios fiscales.

Los patrones deben inscribir a sus trabajadores al RFC cuando éstos no se encuentren inscritos, debiendo proporcionar a dichas personas copia de la solicitud y comprobante de inscripción.

El RFC a 13 dígitos que proporcione el SAT al realizar el trámite de inscripción es el que debe manifestarse en la Declaración Informativa Múltiple.

 

Con información tomada de www.sat.gob.mx.

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In Seguridad social
Feb 3rd, 2012
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Cada año los patrones tienen la obligación de revisar su siniestralidad para determinar la prima de riesgo de trabajo, en esta ocasión del ejercicio 2011, para ver si continúan con la misma o para aplicar una nueva, la cual servirá para el pago de cuotas patronales del seguro de riesgos de trabajo del IMSS.

La prima determinada estará vigente a partir del 1 de marzo 2012 hasta el 28 de Febrero de 2013; el plazo para presentarla es a más tardar el 29 de febrero de 2012.

Conforme a los artículos 74 de la Ley del Seguro Social y 32 del Reglamento de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su siniestralidad durante el mes de febrero de cada año para determinar si permanecen en la misma prima, se disminuye o aumenta, considerando el número de accidentes o enfermedades de trabajo ocurridos durante el periodo del 1º de enero al 31 de diciembre del año previo.

Conforme al artículo 72 de la LSS, para los efectos de la fijación de cuotas a cubrir por el seguro de riesgos de trabajo, las empresas deberán calcular su prima multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al producto se le sumará el 0.005.

El resultado será la prima a aplicar sobre los salarios de cotización, conforme a la fórmula siguiente:

Prima = [(S/365) +V * (I + D)] * (F/N) + M

Para obtener la prima conforme a la formula anterior es necesario conocer el número de defunciones ocurridas durante el periodo, los días subsidiados por incapacidad, los porcentajes de incapacidades permanentes, el promedio de trabajadores expuestos al riesgo, entre otros datos más.

Usted puede encontrar la información completa en la Revista PAF 536 (http://bit.ly/zHkw4z).

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