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In Impuestos federales
Dic 23rd, 2011
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Según estadísticas de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el universo de contribuyentes que paga impuestos al estado se integra de la siguiente forma:

  • Asalariados con ingresos anuales menores a los 400 mil pesos, representan aproximadamente el 60% de los contribuyentes y contribuyen con casi el 20%
  • Los asalariados con ingresos anuales mayores a los 400 mil pesos, representan aproximadamente el 2% de los contribuyentes y aportan alrededor de 28% de la recaudación tributaria total.
  • Personas que tributan bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes representan aproximadamente el 11% de los contribuyentes y aportan alrededor de 1% de la recaudación.
  • Personas físicas (distintas a asalariados y pequeños contribuyentes) representan aproximadamente el 25% de los contribuyentes y aportan alrededor de 11% de la recaudación (La mayoría de contribuyentes se concentran en actividad empresarial, profesional y arrendamiento).
  • Personas morales representan aproximadamente el 2% de los contribuyentes y aportan alrededor de 38% de la recaudación. Este último porcentaje se divide en: grandes contribuyentes 32%; el resto 6%.

Como podemos apreciar, el 62% de los contribuyentes son asalariados y casi todos se encuentran sujetos a retención de ISR y no tiene grandes cargas administrativas. En suma, este sector de contribuyentes son los que más aportan a la recaudación nacional con un 48% aproximadamente.

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In Seguridad social
Dic 22nd, 2011
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El pasado 19 de diciembre de 2011 se dieron a conocer en el Diario Oficial de la Federación los salarios mínimos generales y profesionales que estarán vigentes durante el ejercicio 2012.

Para efectos del seguro social, el patrón debe presentar los avisos de modificación de los salarios base de cotización de sus trabajadores ante el IMSS.

De acuerdo al artículo 35 de la Ley del Seguro Social los cambios en el salario base de cotización derivados del incremento del salario mínimo, surtirán efectos a partir de la fecha en que ocurrió el cambio, tanto para la cotización como para las prestaciones en dinero.

Por otro lado, el artículo 55 del reglamento de la LSS señala que será el propio instituto quien aplicará de oficio las modificaciones originadas por el cambio en los salarios mínimos generales, adicionándole los porcentajes mínimos establecidos en la Ley Federal del Trabajo, correspondientes a prima vacacional y aguinaldo, para aquellos trabajadores que reciban las prestaciones mínimas y tengan un año o menos de antigüedad al servicio del patrón que lo tiene inscrito. Lo anterior significa que aquellos SBC que al 31 de diciembre de 2011 sean inferiores a 65.15, a partir del 1 de enero quedarán en dicho monto (El SBC se obtiene de multiplicar el nuevo salario mínimo para la zona A $62.33 por el factor de integración 1.0452)

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In Impuestos federales
Dic 21st, 2011
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Recordemos que con la reforma efectuada a la LISR en 2003, las tarifas de impuesto de personas físicas de los artículos 113 y 177 se actualizarán cuando la inflación acumulada desde la última actualización de las mismas exceda de 10%, lo anterior de conformidad con lo establecido en el artículo 177, quinto párrafo, de la citada ley. Dicha actualización entrará en vigor a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente en el que se haya presentado el mencionado incremento.

 

La más reciente ocasión en que esta actualización se realizó fue a inicios del ejercicio fiscal de 2010, como se señala en la fracción XIV del Artículo Cuarto de las Disposiciones Transitorias para 2010, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 7 de diciembre de 2009.

 

Pues bien, la inflación acumulada de los ejercicios 2010 y 2011 no supera el límite de 10%, por lo tanto, para el ejercicio 2012 se continuarán aplicando las mismas tarifas que utilizamos durante el ejercicio 2011.

 

Cabe mencionar que en ningún caso las tablas de subsidio para el empleo son sujetas de actualización, por no estar previsto por las disposiciones fiscales.

 

Usted puede consultar las tarifas y tablas vigentes durante el ejercicio 2012, tanto las aplicables a retenciones como a pagos provisionales, en la Revista PAF 533. Consérvela durante todo el año para consulta.

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In Seguridad social
Dic 20th, 2011
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Para efectos del pago de cuotas ante el Instituto Mexicano del Seguro Social los patrones que se dedican a la industria de la construcción deben determinar los salarios base de cotización de cada uno de los trabajadores.

En los casos en que el patrón no cumpla adecuadamente con sus obligaciones, especialmente con el pago de cuotas, el IMSS aplicará los costos de mano de obra por metro cuadrado de construcción para determinar los montos pagados a trabajadores en un plazo determinado para poder calcular así los salarios base de cotización, de conformidad con el artículo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado.

El día 20 de diciembre de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Aviso mediante el cual se dan a conocer los costos de mano de obra por metro cuadrado para obra privada así como los factores (porcentajes) de mano de obra de contratos de obra pública para el ejercicio 2011.

Usted puede consultar los porcentajes publicados aquí: http://bit.ly/tgrwmT. Asimismo puede consultar un artículo sobre la defensa fiscal contra la aplicación de dichos porcentajes en la revista PAF 513 de la segunda quincena de febrero de 2011.

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In Laboral
Dic 19th, 2011
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Cuando la jornada de trabajo se extiende más allá de su límite legal, el patrón debe compensar al trabajador con el pago adicional por las horas extras laboradas. Recordemos que la Ley Federal del Trabajo establece límites para el tiempo que el trabajador puede prestar su servicio cada día (8 horas para jornada diurna, 7 horas para jornada nocturna y 7.5 horas para jornada mixta).

Sin embargo, la LFT establece que cuando por circunstancias extraordinarias se prolongue la jornada de trabajo, ésta no podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces en una semana. 

Respecto a cómo se deben pagar dichas horas, el artículo 67 de la LFT establece en su segundo párrafo que las horas de tiempo extraordinario se pagarán un 100% más del salario que corresponda a las horas de la jornada. Sin embargo, el artículo 68, segundo párrafo, de la LFT prevé que cuando el tiempo extraordinario exceda de nueve horas a la semana obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200% más del salario que corresponda a las horas de la jornada. 

En relación a la forma en que deben pagarse las horas extras, dado que existen diversas interpretaciones al respecto, recientemente se expidió la siguiente jurisprudencia: 

TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CÁLCULO PARA SU PAGO CONFORME A LOS ARTÍCULOS 66 A 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.

El artículo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que el tiempo extraordinario no podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Por otra parte, los numerales 67 y 68 de la citada ley señalan, en cuanto a su pago, que las horas extras que no rebasen ese límite se cubrirán con un 100% más del salario que corresponda a las horas de la jornada, mientras que las horas que excedan de nueve a la semana deberán pagarse con un 200% más del salario respectivo. Ahora bien, de dichos dispositivos se advierte un mecanismo para el cálculo de su pago basado no sólo en el máximo de nueve horas generadas en una semana, sino también por día, razón por la cual deberá atenderse a las horas realmente laboradas por cada día. En ese sentido, si un trabajador prestó sus servicios toda una semana generando dos horas extras diarias, es claro que las primeras seis horas extras originadas en los primeros tres días serán pagadas con un 100% más del salario, mientras que las restantes seis horas de los siguientes tres días con un 200% más.

Usted podrá consultar la tesis anterior así como el análisis del tema en la Revista PAF 534 de la primera quincena de enero 2012.

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In Resolución Miscelánea
Dic 16th, 2011
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El Servicio de Administración Tributaria recientemente ha tenido mucha actividad en relación a la expedición de normatividad aplicable a los contribuyentes.

Ya habíamos citado anteriormente que la Primera modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal fue publicada en el DOF el 9 de diciembre http://bit.ly/tiTUwl.

Ahora correspondió el turno de publicación en el DOF (15 de diciembre) a los siguientes anexos de la citada resolución:

  • 1. Formas, instructivos y catálogos vigentes
  • 1-A. Trámites fiscales
  • 3. Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras
  • 7. Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran público inversionista
  • 11. Catálogos de claves
  • 14. Donatarias autorizadas
  • 15. Tarifas y códigos de claves vehiculares ISTUV e ISAN
  • 17. Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo de los operadores (IEPS)

Usted puede consultar los anexos publicados en la siguiente liga: http://bit.ly/tyx7Tl

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In Obligaciones fiscales
Dic 14th, 2011
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Es necesario, como medida de control, levantar inventarios físicos de la mercancía y compararlos con las cuentas auxiliares de almacén. La toma de inventario es un proceso que consiste en verificar físicamente los bienes, a una fecha determinada, con el fin de asegurar su existencia real. Ésta permite contrastar los resultados obtenidos con los registros contables, a fin de establecer su exactitud, investigando las diferencias que pudieran existir, y proceder a realizar los ajustes necesarios, según sea el caso.

Para efectos fiscales la toma de inventarios se deberá hacer en forma obligatoria al cierre del ejercicio.

Sin embargo, la toma de inventarios en forma periódica nos ayuda a mejorar la gestión de otros departamentos relacionados con el almacén, como son las áreas de compras, producción y comercial.

Al hacer el levantamiento del inventario al final del ejercicio se pueden presentar las siguientes situaciones que requerirán ajustes en los saldos de las cuentas auxiliares de almacén:

  • Que haya mercancías en malas condiciones, por ejemplo: rotas, pasadas, picadas, etc.
  • Que haya mermas, por ejemplo: mercancías que son susceptibles de volatizarse  o que se despacha por  kilo, por litro  (desperdicios en los supermercados)
  • Que haya faltante de mercancías sin justificación (extravío, robo sin responsable identificado).

Las circunstancias anteriores originarán efectos fiscales en los principales impuestos (ISR, IETU, IVA) para cada caso en particular. Usted podrá encontrar información sobre los efectos fiscales de los inventarios en la Revista PAF 495.

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In Impuestos federales
Dic 13th, 2011
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Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, que deban ser liquidadas dentro del territorio nacional, se cumplirán mediante el pago del monto equivalente en moneda nacional, para lo que es indispensable conocer el tipo de cambio vigente en el lugar y en la fecha en que se efectúa el pago.

El tipo de cambio es una medida de conversión, una equivalencia, ya que representa el importe correspondiente en pesos de una unidad monetaria de otro país, por ejemplo: un dólar es equivalente a $ 13.45, un euro es equivalente a $ 17.70, un yen es equivalente a $ 0.1780, etcétera. Los ejemplos anteriores son precisamente tipos de cambio de las monedas citadas, no obstante es necesario precisar que varían dependiendo del lugar geográfico, de la fecha u hora, de la entidad pública o privada que lo defina, la oferta y la demanda de las monedas, y muchos otros factores. Es por ello que el tipo de cambio del dólar es distinto según la ciudad donde se adquiera, la fecha en que se cotice, la institución financiera de que se trate o el contrato que se celebre. Para determinar el importe en pesos de una obligación contraída en moneda extranjera basta multiplicar dicho valor por el tipo de cambio aplicable.

Para efectos del ISR, la fluctuación cambiaria de las monedas extranjeras genera un ingreso (ganancia cambiaria) o una deducción (pérdida cambiaria). La ganancia o pérdida cambiaria se considera interés para efectos del ISR, por lo que se acumulará o deducirá en los términos de los artículos 20, fracción X, y 29, fracción IX, de la LISR, respectivamente.

Usted puede consultar la revista PAF 526 para mayor información sobre este tema.

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In Laboral
Dic 12th, 2011
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El Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos acordó otorgar un aumento general a los salarios mínimos de las tres áreas geográficas para el 2012 de 4.2 por ciento. Los nuevos salarios mínimos generales de las tres áreas geográficas que aplicarán a partir del 1º de enero de 2012 son los siguientes:

Para el área geográfica “A” será de 62.33 pesos diarios. Esta área comprende el Distrito Federal y su área metropolitana,  los estados de Baja California y Baja California Sur, las ciudades de Acapulco, Gro., Ciudad Juárez, Chih., Nogales, Son., Matamoros, Tamps. y Coatzacoalcos, Ver., entre otras.

Para el área geográfica “B” el  salario mínimo general será  60.57 pesos diarios. Algunas localidades pertenecientes a esta área son las ciudades de Guadalajara, Jal., Monterrey, N. L., Hermosillo, Son., Tampico, Tamps. y Poza Rica de Hidalgo, Ver.

Finalmente, en el área geográfica “C” el salario mínimo general será de  59.08 pesos diarios. Este salario aplicará en entidades federativas como Aguascalientes, Campeche, Coahuila, Colima, Chiapas, Durango, Guanajuato, Hidalgo, Michoacán, Morelos, Nayarit, Oaxaca, Puebla, Querétaro, Quintana Roo, San Luis Potosí, Sinaloa, Tabasco, Tlaxcala, Yucatán y Zacatecas; así como en municipios específicos de los estados de Chihuahua, Guerrero, Jalisco, Estado de México, Nuevo León, Sonora, Tamaulipas y Veracruz.

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In Noticias y artículos
Dic 9th, 2011
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El día 9 de diciembre de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Primera modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2011. Usted puede consultar el documento oficial en este enlace: http://bit.ly/tiTUwl.

 

Dentro de las reglas modificadas se encuentra la que señala los días en que el Servicio de Administración Tributaria gozará de vacaciones decembrinas (del 20 de diciembre al 2 de enero). Durante estos días los plazos para el cumplimiento de obligaciones se suspenden (excepto para la presentación de declaraciones).

 

También se incluye la regla que establece el procedimiento que las personas físicas podrán seguir si en la declaración anual del ejercicio 2011 les resulta cantidad a favor (para efectos de la devolución inmediata o en su caso de la compensación).

 

Asimismo, por fin se incluye dentro de la RMF-11 la controversial regla II.2.8.3.7. que el SAT estaba utilizando como fundamento para pedir a los contribuyentes la regularización del ISR no pagado del ejercicio 2009 mediante la carta invitación y propuesta de pago que a un gran número de contribuyentes les han llegado a su domicilio en fechas recientes.

 

Usted podrá encontrar más información sobre la 1ra modificación en un número próximo de la revista PAF.

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